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合理避稅實操技巧及特例分析
2012-2-19 9:15:49 人氣: 來源:青島合理避稅
  納稅籌劃旨在幫助納稅人(法人或自然人)在合法、合理的前提下降低企業稅收成本,提高企業市場競爭力,實現企業價值最大化。在我國加入WTO的新環境下,在新的稅收征管法的實施背景下,我國納稅人的納稅籌劃觀念日益加強,但到目前為止,還未形成一套可供參考的理論提示。為此,博天人才市場培訓中心特邀請資深稅務專家,以實例入手,講解新形勢下的納稅籌劃實操技巧,提高企業合理避稅的能力。
案例分析:
應稅項目定價的避稅案例
● A
企業向B企業出售舊設備一批,并進行專有技術轉讓,合同價2000萬元款,其中:設備1500萬元,專有技術 500萬元
應納稅額=500×5%=25萬元
納稅籌劃:在合同中多計設備費,少計專有技術轉讓費,可節省此項營業稅
資產評估增值避稅案例
某房產賬面凈值500萬元,評估后增值50%,評估價值為750萬元,10年計提折舊
每年可多提折舊=250÷10=25萬元
每年可少納所得稅=25×33%=8.25萬元
所得稅減免籌劃案例
某科技公司20027月開業,當年實現利潤應納稅5萬元,2003年預計可實現利潤200萬元
選擇當年為免稅期,則當年不交所得稅5萬元,第二年應交稅66萬元
選擇第二年為免稅期,則可節稅61萬元
外資企業所得稅避稅籌劃案例
再投資源共享退稅避稅案例
避免成為居民納稅人的做法
二免三減的避稅籌劃
虧損彌補籌劃案例
A
公司年度所得額資料為:97-2,981,99-10,2000-5,2001-8萬元,200225萬元
● 2002
年應納稅所得額=25-2+1-10-5-8=1萬元
● 2002
年應納稅額=1×18%=1800
本年度利潤小天前5年的虧損時,繼續補虧損不納稅.200123萬元,則尚有1萬元留底
本年度繼續虧損,則當年不納稅,和前4年的虧損一起留下年抵扣.2002年虧損3萬元
可留抵的虧損額=10+5+8+3=26萬元
● 97
年虧損未抵扣已超過五年,不能抵扣.
內資企業所得稅避稅籌劃案例
資產評估增值避稅案例
虧損彌補籌劃案例
所得稅減免籌劃案例
再投資退稅避稅案例
某合資企業,外方將2002年投資所得的稅后利潤150萬元,20038月再投資于該企業,預計經營期為助 15,適用稅率為30%,地方稅率為3%
可退稅額=150÷(130%3%)×30%=67.16萬元
如果舉辦產品出口企業或技術先進的企業,則可享受退稅100%的優惠
可退稅額=150÷(130%3%)×30%=67.16萬元.
避免成為居民納稅人的做法
對企業來說,判斷是否是居民納各人的標準是:總部的所在地.總機構所在地在大陸,即為居民納稅人,必須將來源于境內外的收入全額納稅
避稅做法
將總機構設在避稅地或稅負低的地區
盡可能斬斷某些收入與總機構的聯系
個人所得稅避稅籌劃案例
分產供銷申報避稅案例
工資化福利的避稅案例
工資化勞務報酬的避稅案例
再投資納稅籌劃方法
在設立外資企業或再投資時認定為產品出口企業或先進技術企業,這樣其可退所得稅稅額如下:
可退稅額=150÷130%3%×30%=67.16(萬元)
需要注意的問題是:再投資退稅后,稅務機關進行再投資退稅的管理免二減三優惠的避稅策略
推遲獲利年度
開業當年獲利的,如果實際獲利月份不超過6,則可向稅務申請將獲利年度推遲一年
從獲年度開始后三年,盡可能利用會計權責發生制、推遲折舊等方法將減半稅收后三年的利潤提前到免 稅期內實現.兼營和混合銷售的籌劃案例
公司8月份銷售空調1000,不含稅銷售萬元,當月可抵扣進項稅額40萬元;同時為客戶提供上門安裝業務,收取安裝費勁23.4萬元.
不分別核算應納稅額=25023.4÷(117%)×17%40=5.9萬元
分別核算應納稅額=250×17%4023.4×3=2.50.7=3.2萬元
二者相比可節稅=5.93.2=2.7萬元青島匯豐聯合會計師事務所、青島慧豐財務代理記賬有限公司分別是經山東省財政廳(魯財會 [2005]68 號文)、青島市財政局(魯財會【200155號)批準設立,擅長外資、外貿的財稅代理,尤其對出口退稅及合理節稅有獨到的功力。在我們的承接的業務中,我們將以獨立、客觀、公正的態度為客戶提供優質而專業的服務,令客戶滿意是我們永遠追求不懈的目標。

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