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利用收入確認時間的選擇開展稅務籌劃
2012-2-19 8:14:29 人氣: 來源:未知
 

收入是企業收益的體現,企業取得的收入主要包括銷售收入和勞務收入。企業在銷售方式上的選擇不同對企業資金的流入和企業收益的實現有著不同的影響,不同的銷售方式在稅法上確認收入的時間也是不同的。通過銷售方式的選擇,控制收入確認的時間,合理歸屬所得年度,可在經營活動中獲得延緩納稅的稅收效益。

  企業所得稅法規定的銷售方式及收入實現時間的確認包括以下幾種情況:

  一是直接收款銷售方式,以收到貨款或者取得索款憑證,并將提貨單交給買方的當天為收入的確認時間。

  二是托收承付或者委托銀行收款方式,以發出貨物并辦好托收手續的當天為確認收入時間。

  三是賒銷或者分期收款銷售方式,以合同約定的收款日期為企業收入的確認日期。

  四是預付貨款銷售或者分期預收貨款銷售方式,以是否交付貨物為確認收入的時間。

  五是長期勞務或工程合同(受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機,以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等),按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。

  可以看出,銷售收入確認在于是否交貨這個時點上,交貨取得銷售額或取得索取銷售額憑證的,銷售成立確認收入;否則收入未實現。因此,銷售收入的籌劃關鍵是對交貨時點的把握和調整,每種銷售結算方式都有其收入確認的標準條件,企業通過對收入確認條件的控制即可以控制收入確認的時間。特別要注意臨近年終所發生的銷售收入確認時點的籌劃,若將12月收入調整到1月就是把收入確認時點延至次年,可獲得延遲納稅的稅收利益。

  長期勞務合同分期確認收入,也為收入跨年度實現的稅收籌劃提供了空間。企業可以調整繳納企業所得稅的時間,調節企業資金的周轉。  

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