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利用折舊方法開展稅務籌劃
2012-2-19 8:10:58 人氣: 來源:青島稅收籌劃
  折舊是為了彌補固定資產的損耗而轉移到成本或期間費用中計提的那一部分價值,折舊的計提直接關系到企業當期成本、費用的大小,利潤的高低和應納所得稅的多少。

  企業所得稅法對固定資產界定、計提范圍、折舊方法及殘值率等都作出了新的規定,主要包括:取消了對固定資產單位價值量的規定,僅以12個月作為判斷的主要標準;取消了固定資產凈殘值率下限規定,僅明確固定資產凈殘值率一經確定,不得變更;折舊方法采用直線法(包括平均年限法、工作量法),特殊情況下可以采用加速折舊法(包括年數總和法和雙倍余額遞減法)。企業在固定資產折舊額的具體計算過程中,可以通過選擇固定資產的計提范圍,延長或縮短固定資產折舊年限和選擇固定資產折舊法等達到節稅目的。

  縮短折舊年限有利于加速成本收回,可以把后期成本費用前移,從而使前期會計利潤發生后移。在稅率穩定的前提下,所得稅的遞延繳納相當于取得了一筆無息貸款。另外,當企業享受三免三減半的優惠政策時,延長折舊期限把后期利潤盡量安排在優惠期內,也可進行稅務籌劃,減輕企業稅負。最常用的折舊方法有直線法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法等。運用不同的折舊方法計算出來的折舊額在量上不一致,分攤各期的成本也存在差異,影響各期營業成本和利潤。這一差異為稅務籌劃提供了可能。

  企業在選擇折舊方法時應盡量使本期成本最大化。在稅率穩定時,盡量使用符合稅法要求允許使用雙倍余額遞減法、年數總和法折舊方法的固定資產,以使企業前期會計利潤發生后移,使所得稅繳納延遲,從而節約財務利息

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