出口退稅的范圍

出口退稅的范圍

2010-12-30 11:31:50 人氣: 來源:青島會計公司
(一)下列企業出口屬于增值稅、消費稅征收范圍貨物可辦理出口退(免)稅,除另有規定外,給予免稅并退稅:
  l、有出口經營權的內(外)資生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物;
  2、有出口經營權的外貿企業收購后直接出口或委托其他外貿企業代理出口的貨物;
  3、生產企業(無進出口權)委托外貿企業代理出口的自產貨物;
  4、保稅區內企業從區外有進出口權的企業購進直接出口或加工后再出口的貨物;
  5、下列特定企業(不限于是否有出口經營權)出口的貨物;
  (1)對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物;
  (2)對外承接修理修配業務的企業用于對外修理修配的貨物;
  (3)外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物;
  (4)企業在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物;
  (5)援外企業利用中國政府的援外優惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物;
  (6)外商投資企業特定投資項目采購的部分國產設備;
  (7)利用國際金融組織或國外政府貸款,采用國際招標方式,由國內企業中標銷售的機電產品
  (8)境外帶料加工裝配業務企業的出境設備、原材料及散件;
  (9)外國駐華使(領)館及其外交人員、國際組織駐華代表機構及其官員購買的中國產物品。
  以上“出口”是指報關離境,退(免)稅是指退(免)增值稅、消費稅,對無進出口權的商貿公司,借權、掛靠企業不予退(免)稅。上述“除另有規定外”是指出口的貨物屬于稅法列舉規定的免稅貨物或限制、禁止出口的貨物。
  (二)一般退免稅貨物應具備的條件
  1、必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物;
  2、必須報關離境,對出口到出口加工區貨物也視同報關離境;
  3、必須在財務上做銷售;
  4、必須收匯并已核銷。
  (三)下列出口貨物,免征增值稅、消費稅
  1、來料加工復出口的貨物,即原材料進口免稅,加工自制的貨物出口不退稅;
  2、避孕藥品和用具、古舊圖書,內銷免稅,出口也免稅;
  3、出口卷煙:有出口卷煙,在生產環節免征增值稅、消費稅,出口環節不辦理退稅。其他非計劃內出口的卷煙照章征收增值稅和消費稅,出口一律不退稅;
  4、軍品以及軍隊系統企業出口軍需工廠生產或軍需部門調撥的貨物免稅。
  5、國家現行稅收優惠政策中享受免稅的貨物,如飼料、農藥等貨物出口不予退稅。
  6、一般物資援助項下實行實報實銷結算的援外出口貨物;
  (四)下列企業出口的貨物,除另有規定外,給予免稅,但不予退稅
  1、屬于生產企業的小規模納稅人自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物;
  2、外貿企業從小規模納稅人購進并持管通發票的貨物出口,免稅但不予退稅。但對下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產、采購的特殊因素,特準退稅:
  抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。
  3、外貿企業直接購進國家規定的免稅貨物(包括免稅農產品)出口的,免稅但不予退稅。
  4、外貿企業自非生產企業、非市縣外貿企業、非農業產品收購單位、非基層供銷社和非成機電設備供應公司收購出口的貨物。
  (五)除經批準屬于進料加工出口貿易以外,下列出口貨物不免稅也不退稅:
  1、一般物資援助項下實行承包結算制的援外出口貨物; 
  2、國家禁止出口的貨物,包括天然包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金(電解銅除外)白金等;
  3、生產企業自營或委托出口的非自產貨物。
  國家規定不予退稅的出口貨物,應按照出口貨物取得的銷售收入征收增值稅。
  (六)貿易方式與出口退(免)稅

  出口企業出口貨物的貿易方式主要有一般貿易、進料加工、易貨貿易、來料加工(來件裝配、來樣加工)補償貿易(現已取消),對一般貿易、進料加工、易貨貿易、補償貿易可以按規定辦理退(免)稅,易貨貿易與補償貿易與一般貿易計算方式一致;來料加工免稅。

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